Содержание

 

 

Введение.......................................................................................................... 2

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы.................................... 4

1.1. История развития налогов................................................................... 4

1.2.Понятие налоговой системы................................................................ 16

1.3. Модели и формы налоговых систем.................................................. 22

Глава 2. Сравнительный анализ налоговой системы зарубежных стран... 29

2.1. Налоговые системы зарубежных стран............................................. 30

2.2. Налоговая система Кыргызстана : сравнительный анализ с зарубежными странами.................................................................................................................... 55

2.3.Роль налогов в формировании доходной части государственного бюджета Кыргызской Республики............................................................................ 63

2.2. Оценка налоговой политики КР......................................................... 68

Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Кыргызской Республики: зарубежный опыт.......................................................................................... 76

3.1. Проблемы действующей  системы  налогообложения...................... 76

3.2. Основные направления реформирования налоговой системы  в современных условиях..................................................................................................... 77

3.3. Положительные и отрицательные стороны реформ и возможность применения зарубежного опыта.................................................................................... 80

Заключение.................................................................................................... 91

Список использованной литературы:.......................................................... 92

 

 

Введение

 

Переход к рыночным отношениям заставляет нас обратить пристальное внимание на экономический опыт развития зарубежных стран, в частности в области финансов. Особое место здесь занимает налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке. Государственными и муниципальными органами осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру - строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, подготовку земельных участков к промышленной застройке и др. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение ее для частного капитала и играют роль одного из важнейших факторов развития и регулирования экономики.

Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту.

Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах зарубежных и русских экономистов начала ХYIIIв. Э.Сакса, Ж.Б. Сэя и др. Позже эту идею в России  развили известные налоговеды Н.И. Тургенев, И.Х. Озеров, И.И. Янжул и др.[1]

         Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

         Сколько веков существует государство,  столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

         Подытоживая все выше сказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов в налоговой сфере.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании  предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым  законодательством  льгот  и  скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и  возможности финансирования расширения деятельности,  новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Но при налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное  значение. Иначе  трудно бы было понять,  почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного  налога  в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется.

На самом  деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях".  Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "налоговыми гаванями" далеко не всегда предопределен  в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Целью данной дипломной работы является изучение налоговой системы зарубежных стран и Кыргызской Республики, анализ и их сравнение, изучение развития и совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызстана.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы западных стран  через сравнительный анализ налоговых систем, действующей в разных странах в настоящее время. Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы

 

1.1. История развития налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, взима­емые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаемся преобразованием налоговой системы В совре­менном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха­низм используется для экономического воздействия государства на об­щественное производство, его динамику и структуру, на состояние науч­но-техническою прогресса.

 

[1] С.Н. Шульгин Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. -  №1/1999