План

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ.. 3

Глава 1.Теоретические основы  косвенного  налогообложения   8

1.1.Социально-экономическая сущность косвенных налогов.8

1.2. Теория и практика косвенного налогообложения  в зарубежных странах.17

Глава 2. Анализ  влияния  косвенных налогов  на современное состояние экономики Кыргызской Республики... 36

2.1. Анализ  применения косвенного налогообложения  в  Кыргызской Республике  36

2.2. Анализ  косвенного налогообложения на примере Чуйского района. 67

Глава 3. Совершенствование системы косвенного налогообложения  в Кыргызской  Республике.. 72

3.1. Вопросы улучшения  сбора и администрирования  косвенных налогов в Кыргызской  Республике. 72

3.2. Основные пути совершенствования системы  косвенного  налогообложения в Кыргызской Республике. 85

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 100

Список использованной литературы... 103

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Косвенные налоги издавна были органичной частью финансового хозяйства государства. За время своего существования косвенное налогообложение переживало расцветы и кризисы, взлеты и падения. В XX веке государства перешли от обложения отдельных товаров к универсальным объектам косвенных налогов. Косвенное налогообложение распространилось практически на все обменные операции, включая торговлю услугами. После периода упадка косвенного налогообложения в связи с введением подоходного налога, который продлился с конца XIX века до середины XX века, косвенныеналоги вновь стали играть значительную роль в налоговых системах государств и в международной торговле. Стремительное распространение налога на добавленную стоимость в странах Европы, а затем по всему миру можно назвать одним из крупнейших событий в международной экономике и в современной науке финансового права.

Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны.

Существует мнение, что введение пошлин или акцизов защищает местное производство, увеличивая цены на импортируемые товары. Такое положение вещей верно, однако очень часто забывается вторая сторона – потребитель. Результатом введения новых пошлин со стороны государства является падение потребления в стране, когда покупатели вынуждены покупать меньше более дорогих товаров. Различные научные исследования показали, что доходы от введения пошлин в несколько раз ниже расходов покупателей данного товара. К тому же стоит отметить, что введение пошлин оказывает определенное инфляционное давление. Такая ситуация верна практически для всех косвенных налогов. Например, ввод дополнительного акциза на бензин приводит к инфляционным процессам и подорожанию почти всех групп товаров, так как многие перевозки осуществляются автомобильным транспортом. Всемирная Торговая Организация активно борется за свободную торговлю между странами и не поощряет введение каких-либо новых косвенных налогов.

Идеально государство должно отказаться от любых косвенных налогов. Путем увеличения базы налогоплательщиков и стимуляцией экономического роста государство будет способно покрывать расходы собственного бюджета, собирая только подоходный налог.

В то же время эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой.

В Кыргызской Республике на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту. Они служат инструментом перераспределения национального дохода и являются основными источниками формирования республиканского бюджета.

Открытая экономика нашей республики и ее рыночная ориентация взяла за основу  налоговой системы организационные принципы, которые обусловливают направление ее развития и закреплены Налоговым кодексом. Недооценка системы налогообложения может привести к ошибкам и просчетам при планировании государственного бюджета страны.

Целью работы является изучение теоретических положений системы косвенного налогообложения и выработка путей совершенствования косвенного  налогообложения  в Кыргызской Республике.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:

• изучить теоретические основы системы косвенного налогообложения: форму существования налогов, их признаки;
• уточнить определение понятий «налог» и «косвенный налог»;
• сделать анализ системы косвенного налогообложения в экономике Кыргызской Республики;
• исследовать влияние  косвенных налогов на динамику валового внутреннего продукта в условиях экономики Кыргызской Республики;
• разработать рекомендации и предложить пути по совершенствованию косвенных налогов в системе налогообложения Кыргызстана.

Предметом исследования является воздействие косвенных налогов  на экономику Кыргызской Республики.

Объектом исследования выступает система косвенного налогообложения Кыргызской Республики.

Теоретические и методологические основы исследования. В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа, диалектический метод, причинно - следственный анализ, системный и комплексный подходы и сопоставление исторического и логического метода.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогообложения и государственного регулирования экономики. При рассмотрении теоретических вопросов были использованы труды классиков экономической теории А.Смита, Д.Рикардо, К.Маркса, разработавших фундаментальные теории в области налогообложения. Более поздние публикации зарубежных экономистов Дж.Кейнса, А.Лаффера, Д.Милля, Ф.Найта, П.Самуэльсона, М.Фридмана явились важной основой для данного исследования. Огромный вклад в финансовую науку связан с именами таких отечественных ученых как: Т.Койчуев, Ш.Мусакожоев, А.Сарыбаев, Алиев К.А, Матыев Н.С., Курманбекова О.К.,  Чолбаевой С.Д., Тунтеевой Г.Н. и других.

Информационной базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, постановления и распоряжения законодательных и исполнительных органов государственной власти Кыргызской Республики по вопросам налогообложения, материалы научных конференций, нормативные и справочные материалы, данные Национального статистического комитета Кыргызской Республики, Министерства экономики Кыргызской Республики, Министерства финансов Кыргызской Республики. Государственной налоговой и таможенной инспекций при Правительстве Кыргызской Республики, публикуемые на их официальных сайтах.

Структура работы. Логика исследования определяет структуру работы.  Она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников..

 Во введении обосновывается актуальность, теоретическая и практическая значимость дипломной работы, цель, задачи и объект исследования, определяются теоретические основы дипломной работы.

Первая глава посвящена раскрытию социально-экономической сущности косвенных налогов; рассматривается мировой опыт косвенного налогообложения и особенности его развития в постсоветском пространстве.

Во второй главе анализируется налоговая система нашей страны. Анализируются состав и структура косвенных налогов, их применение в Кыргызской Республике, выявлено влияние применяемого механизма косвенного налогообложения на эффективную деятельность экономических субъектов на примере Чуйского района./

Третья глава рассматривает возможные пути совершенствования косвенного налогообложения, механизма сбора и администрирования косвенных налогов.

В Заключении приводятся основные выводы и предложения, полученные в ходе исследования.

Глава 1.Теоретические основы  косвенного  налогообложения

 

1.1.Социально-экономическая сущность косвенных налогов.

 

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной стороны, и хозяйствующих субъектов и граждан, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. В условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.