Содержание

 

Введение. 3

Глава 1.Социально-экономическая сущность налога на имущество.. 5

1.1. Сущность взимания налогов. 5

1.2. Основные типовые признаки налога на имущество. 7

1.3. Зарубежный опыт налогообложения движимого имущества. 18

Глава 2. Роль и место налога на движимое имущество в доходах государственного бюджета Кыргызской Республики.. 35

2.1. Особенности исчисления налога на движимое имущество в КР. 35

2.2.Динамика поступления налога на движимое имущество в бюджет. 46

Глава 3. Проблемы и ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ взимания НАЛОГА НА движимое ИМУЩЕСТВО.. 59

3.1.Проблемы взимания налога на движимое имущество. 59

3.2 Основные пути развития  налога на имущество. 67

Заключение. 69

Список литературы.. 72

Приложение. 75

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность (движимое имущество). Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Налог на имущество может использоваться государством для перераспределения имущества в рамках политики распределения доходов.

Налог на имущество физических лиц является прямым прогрессивным налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории КР находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на движимое имущество и порядка имущественного налогообложения физических лиц в свете действующего налогового законодательства.

Цели исследования – теоретическое рассмотрение имущественного налогообложения организаций и физических лиц, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

• Рассмотреть аспекты нормативного регулирования по налогу на движимое имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период;
• Проанализировать нормативное регулирование по налогу на имущество организаций;
• Раскрыть принципы имущественного налогообложения организаций;
• Раскрыть понятие налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций;
• Рассмотреть правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций;
• Рассмотреть льготы по налогу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Структурно работа отвечает поставленным задачам и содержит введение, три главы, заключение и список использованной литературы.

 

 

Глава 1.Социально-экономическая сущность налога на имущество

1.1. Сущность взимания налогов 

Как известно, налоги  представляют собой обязательные сборы,  взимаемые  государством  с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое было написанным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они  составляют более 80% доходной части бюджета.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

1)Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен ( срок уплаты, способ платежа, сумма платежа ).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог.)

Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого  является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов[1].

Экономическая сущность  налогов характеризуется денежными отноше­ниями,  складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами.  Эти  денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распо­ряжение  государства.  Поэтому  налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке[2].

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В Кыргызстане основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе КР.

 

1.2. Основные типовые признаки налога на движимое имущество

 

Оценка реальной стоимости основных фондов предприятий стала наиболее сложной для налогообложения имущества в период становления в КР рыночных отношений проблемой. Поэтому в эти годы в КР наступила необходимость переоценки  основных фондов,  как находящиеся в собственности организаций, так и состоящие в их хозяйственном ведении, оперативном управлении и долгосрочной аренде с правом выкупа. Перечислялись и виды имущества, подлежащие переоценке, - здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и пр. Указывалось также, что балансовая стоимость основных фондов при их переоценке должна быть приведена в соответствие с рыночными ценами. Последнее положение было принципиально новым: в прошлом цены формировались по методу, который не имел никакого отношения к рыночному ценообразованию. Таким образом, стало возможным надеяться на более упорядоченные потоки налоговых отчислений с имущества в бюджеты различных уровней. Движимая вещь (движимое имущество) — любая вещь (включая деньги и ценные бумаги), не отнесённая законом к недвижимости. К недвижимости относятся земельные участки, участки недр и всё, что прочно связанно с землёй, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. При отнесении вещей к категории движимых (либо недвижимых), используют два критерия:

1. материальный критерий  — степень связи вещей с землёй;

2. юридический критерий  — отнесение вещей к разряду недвижимых, независимо от связи с землёй.

 

[1] Асанбеков Т.А. «Налоговый учет и аудит расчетов с бюджетом» (Проблемы и решения). Учебник. -Бишкек: 2009г. С. 89

[2] Тунтеева Г. Н., Карагулов М. Ж. Налоговое право Кыргызской Республики. Бишкек 2010 с. 76