Оглавление

Введение. 2

Глава 1. Основные аспекты оценки и анализа кредитных организаций. 5

1.1. Сущность, цели и задачи оценки финансового состояние коммерческого банка, и основные типы методик по оценке финансового состояния. 5

1.2. Оценка финансового состояние коммерческого банка по методике НБКР  10

1.3. Альтернативные методики оценки финансового состояние кредитной организации  21

Глава 2. Анализ и оценка финансового состояние исследуемого банка. 30

2.1. Характеристика ОАО «РСК» - банка. 30

2.2. Оценка активов – пассивов, доходов – расходов и прибыли ОАО «РСК» - банк за 2011-2013 года. 31

2.3 Оценка финансовой прочности ОАО «РСК» - банка. 42

Глава 3. Предложения по укреплению финансового состояние ОАО «РСК» - банка  45

3.1. Проблемы  финансового состояния коммерческого банка. 45

3.2.Пути улучшения финансового состояния банка. 46

Заключение. 51

Список использованной литературы:54

 

 

 

Введение

 

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

         Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм  бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

         Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерский баланс, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим банк с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности банка.

В данной дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и анализе  финансового положения.

Актуальность темы: Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативная информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и в различных сферах экономической деятельности, необходима для принятия правильных и эффективных управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы

Целью данной работы является :

- дать теоретический обзор конкретных методик по оценке, анализу и инструментарию активной и пассивной части баланса банка;

- доказать, на конкретных примерах, необходимость и возможность на практике про ведения анализа и использования широкого спектра методов при анализе баланса банка (на примере ОАО «РСКбанк»);

- разработать конкретные рекомендации по совершенствованию аналитической работы банка.

Для достижения поставленных целей необходимо было решить следующие задачи:

          - изучить       современные      теоретические      подходы      по оценке,  инструментарию и анализу баланса коммерческого банка.

- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

- оценить качественную и количественную структуру активов и пассивов баланса коммерческого банка;

- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности;

          - охарактеризовать     состояние     ресурсов     банка,     источники     их

формирования и направления использования;

- определить наличие собственных средств, изменения в структуре

источников ресурсов, состав и динамику активов;

- дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

- рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

Работа состоит из: введения, трех глав и заключения, списка, использованной литературы и приложений.

        Первая      глава      посвящается организации аналитической работы.

Раскрывается роль и значение анализа финансового состояния коммерческого банка, расписываются методологические приемы, методы анализа.

Вторая глава - анализу финансового  положения коммерческого банка.

В третьей главе сделан анализ проблем финансового анализа  деятельности коммерческого банка.

        В работе использованы последние литературные источники по экономическому анализу деятельности коммерческих банков, периодическая литература, а также учтены замечания работников коммерческого банка.

 

Глава 1. Основные аспекты оценки и анализа кредитных организаций       

1.1. Сущность, цели и задачи оценки финансового состояние коммерческого банка, и основные типы методик по оценке финансового состояния

 

Современная модель формирования финансовых результатов в банках выглядит следующим образом:

1.      Суммарный процентный доход;
2.      Суммарный процентный расход;
3.      Чистый процентный доход или процентная моржа;
4.      Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
5.      Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
6.      Всего непроцентных доходов;
7.      Всего непроцентных расходов;
8.      Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
9.      Доход (убыток) до уплаты налогов;
10.             Корпоративный налог (резерв для уплаты подоходного налога);
11.             Чистый доход после уплаты налогов.

Такой подход в формировании финансовых результатов банка позволяет грамотно анализировать их и оценивать их структуру.

Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов и расходов.

Рассматривая существующие сегодня в банках системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых прибыли отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Прежде чем приступить к характеристике учета и анализа финансовых результатов, рассмотрим промежуточные результирующие показатели, т. е. помимо прибыли - охарактеризуем понятия доходов и расходов.

Прибыль – есть конечный финансовый результат деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность банка.

Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. В традиционном бухгалтерском учете существуют некие правила и принципы признания и оценки (измерения) доходов, расходов и прибыли. Однако уместность или адекватность этих правил и принципов во многих случаях ставится под сомнение, так как большинство их вошло в бухгалтерский учет в разное время для решения различных практических задач.

Экономисты обычно определяют прибыль в терминах благосостояния (well-offness),  т. е.  как степень улучшения благосостояния банка за отчетный период времени. Хотя в данном определении говорится об индивидуальном доходе, понятие прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту. Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль… представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости  оказываемых услуг, прочих расходов и убытков…. А чистая прибыль (чистый убыток) – превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период… Два этих определения прекрасно иллюстрируют узкий подход к понятию прибыли от финансово – хозяйственной деятельности, основанный на соотнесении доходов и расходов. Предпринимались, однако, и попытки расширить бухгалтерское понимание прибыли: были утверждения, например, что прибыль должна включать все выигрыши и потери по активам и пассивам  банка в течении данного периода. Эдварс и Белл выделяют четыре типа прибыли: 1. текущая прибыль от финансово – хозяйственной деятельности банка (currentoperatingprofit) – превышение выручки от оказания услуг над текущей стоимостью затрат на производство услуг и внутренней стоимостью [себестоимостью] оказываемых услуг; 2. реализуемая экономия затрат (realizablecostsavings) – рост цен имеющихся в наличии активов в течении периода; 3. реализованная экономия затрат (realizedcostsavings) – разница между себестоимостью и текущими покупными ценами оказываемых услуг; 4. реализованные выигрыши по капитальным активам (realizedcapitalgains) – разность выручки от реализации и исторической себестоимости при ликвидации долгосрочных активов. Авторы утверждают, что сведения об этих четырех видах прибыли послужили бы лучшим показателем “благосостояния” и предоставляли бы пользователям информацию для анализа результатов деятельности банка. Такой подход к прибыли шире и являет собой существенный шаг вперед по сравнению с традиционным, так как выступают за предоставление отчетности о возникших за период выигрышах и потерях от владения (holdinggainsandlosses) на том основании, что это улучшило бы информационное наполнение финансовых отчетов. 

Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) в учетной практике применяют определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток. Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль. Использованная прибыль – расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели. Изъятая прибыль – сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками Акционерного Общества за отчетный период в счет прибыли банка. Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества. Непокрытый убыток – сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли.

Итак, прибыль – важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей   банка.   За   счет   прибыли    выполняются    им   обязательства   перед     бюджетом,  другими  банками   и   клиентами.   Поэтому    анализ    прибыли    должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения.

Из определения доходов следует, что они представляют собой либо прирост активов, либо уменьшение обязательств. Оценка (измерение) доходов зависит, следовательно, от характеристик оцениваемых активов и обязательств. Эти определения полностью соответствуют определениям в стандарте бухгалтерского учета № 5 “Доход ”, где говорится, что доход – это увеличение активов либо уменьшение обязательств в отчетном периоде, а доходы, полученные от основной и неосновной деятельности  субъекта составляют его совокупный доход. Также доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется соглашением между субъектом и покупателем или пользователем актива. Доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками или  событиями в деятельности субъекта, признаются одновременно. Доход признается при соблюдении следующих условий:

1.        сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;
2.        существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со   сделкой, будут получены субъектом.

В заключение данного пункта обобщу приведенные ключевые понятия финансовых результатов банка: прибыли, а также доходов и расходов. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития. Прибыль – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли.  Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

1.2. Оценка финансового состояние коммерческого банка по методике НБКР

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния банка, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние банка , так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

  Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Что касается субъекта анализа, то до настоящего времени наиболее широко была распространена концепция, согласно которой аналитик - это человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические записки (отчеты, доклады, выводы, комментарии) для руководства, то есть линейных руководителей различного ранга, обладающих правом принятия управленческих решений. Вероятно такой подход был оправдан в прежние годы, поскольку линейные руководители были существенно ограничены в проведении многовариантных расчетов временным параметром и имеющимися в их распоряжении техническими счетными средствами. Следствие такого положения - полная неспособность некоторого числа линейных руководителей понять содержание основных отчетных форм, взаимосвязи между ними, принципы формирования и экономический смысл ряда приводимых в них показателей, возможности использования их в финансовом анализе.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа.[1]

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе банка  на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга информацией.

Финансовый анализ делится также на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами банка  и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование банка , получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности банка ;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность банка ;

ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка .

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Следует отметить, что анализ, проводимый в данной работе, как раз и представляет собой внешний анализ, так как в основном базируется на данных финансовой отчетности. Методика внешнего финансового анализа представляет большой интерес для каждого банка  не только для целей оценки потенциальных партнеров, но и для собственной самооценки, осуществляемой с точки зрения внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Любому предприятию далеко не безразлично, по каким показателям будут оценивать его финансовую деятельность возможные контрагенты, акционеры, кредиторы.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

         Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности банка . Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления банка ми, банками, страховыми организациями и т.д.[2]

Раскрывая сущность финансового анализа, необходимо также выяснить структуру и последовательность его осуществления. Как уже упоминалось выше, анализ, проводимый в данной работе, является преимущественно внешним. В связи с этим необходимо выделить следующие блоки анализа, составляющие его последовательность:

1) анализ финансового состояния банка :

общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

анализ финансовой устойчивости банка;

анализ ликвидности баланса;

анализ финансовых коэффициентов;

2) анализ финансовых результатов деятельности банка :

анализ уровня, структуры и динамики абсолютных показателей финансовых результатов;

анализ рентабельности и деловой активности банка .

Коммерческие банки Кыргызской Республики обязаны соблюдать сле­дующие нормативы и требования:

• Максимальный размер риска на одного заемщика - (Kl.l, K1.2).

• Достаточность (адекватность) капитала - (К2.1, К2.2).

• Ликвидность банка - (КЗ).

• Открытая валютная позиция - (К4).

• Предельный размер денежных средств на корреспондентских

счетах - (К5.1, К5.2).

Банки также обязаны соблюдать установленный размер минимального ус­тавного капитала.

          При расчете экономических нормативов используется Инструкция по за­полнению периодического регулятивного банковского отчета коммерческими банками Кыргызской Республики, а также Инструкция по ведению лимита открытой валютной позиции коммерческими банками Кыргызской Республики и Инструкция по определению стандарта адекватности капитала.

1. Норматив максимального размера риска на одного заемщика - К1.

1.1 Допустимый максимального размера риска на одного заемщика (включая банк), определяется по следующей формуле:

К1 = СЗ/ЧСК,

где СЗ - совокупная задолженность одного заемщика по кредитам, фак­торингу и финансовому лизингу, а также по другим выдачам средств, являю­щимся по своей сути кредитными заменителями, выданным банком за этого за­емщика (согласно Инструкции об ограничениях кредитования).

ЧСК- чистый суммарный капитал банка, определяемый согласно Инст­рукции по определению стандарта адекватности капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.

1.2 Максимально допустимое значение норматива максимального размера риска на одного заемщика устанавливается в соответствии с нормативом адек­ватности суммарного капитала банка согласно следующей таблице:

 

[1] Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М., 1996 г. стр. 94

 

[2] Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах.  М., 1993  стр. 45

 

Данные с сайта можно использовать для подготовки собственных работ.

Большинство работ содержат данные по Кыргызстану, проверены и удачно защищены в ВУЗах КР.

Стоимость электронного варианта готовых работ : курсовой, презентации - 150 сом , дипломной - 500 сом.

магистерской, кандидатской диссертаций - 1000 сом, срс, реферата, доклада - 100 сом

Получить любую работу можно также на маил, предварительно оплатив с помощью загрузки единиц на номер.

Также можно заказать индивидуальную работу с сопровождением до защиты по телефону

0772 66 07 68

Индивидуальные курсовые и презентации от 250 сом

Индивидуальные дипломные работы от 3000 сом (дипломные сопровождаются отзывом, презентацией, рецензией и докладом).

Ознакомиться с работами и оплатить  можно  по адресу г. Бишкек, ул. Киевская пересекает  ул.Турусбекова Интернет клуб "Орион"

Для личной встречи с 8 00 до 11 30 Контактный телефон: 0772 66 07 68

Возможна высылка готовых работ по электронной почте на e-mail:  Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.  при оплате с помощью загрузки единиц на контактный номер